安徽省集成电路配套企业申报享受哪种所得税优惠？

安徽省集成电路产业补助政策比较多，其中财税、投融资、研发、进出口、人才、知识产权等8个方面，总计出台了40条支持政策。国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业（以下简称“集成电路配套产业”企业），自获利年度起可享受企业所得税“两免三减半”优惠。实务中，不少集成电路配套产业企业同时符合享受高新技术企业15%企业所得税优惠税率的条件。由于两项优惠政策不能叠加享受，安徽省企业享受哪种所得税优惠“更合适”呢？0551-65300518


关于安徽省集成电路企业和项目的税收优惠政策主要涉及企业所得税和进口关税。新政提出了分级优惠的措施，生产制造类项目和企业获得的税收优惠力度大于设计类企业和项目。

1、集成电路的生产领域
税收新政对28纳米以下制程的生产企业和项目优惠力度最大，符合条件的，在长达10年的期限内都免征企业所得税。这鼓励更多企业投资28nm以下线宽产线，国内集成电路制程迭代速度有望加速。

2、集成电路的设计领域
依照此前的政策规定，芯片设计企业享受“两免三减半”政策。本次政策中，芯片设计企业最高享受“五免+后续年份10%”的优惠政策。 

“一般集成电路设计企业”与“重点集成电路设计企业”的不同税收优惠政策：

一般集成电路设计企业执行“两免三减半”的税收政策， 重点集成电路设计企业执行“五年免税+后续年份10%税率”。

3、设计、装备、材料、封装、测试环节

国家鼓励的相关领域企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

对此，国金证券分析师郑弼禹认为，执行分级税收优惠政策、更大力度扶持重点企业，有望避免重复低水平发展，有序引导产业向先进制程和优秀设计企业倾斜更多资源，实现企业做强的产业升级之路。


　　举例来说，甲企业成立于2014年，主要从事MEMS传感器、半导体元器件的封装测试等业务，2016年开始获利。2020年，甲企业全年月平均人数102人，具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工为55人，其中研究开发人员为40人，企业全年投入生产该集成电路封装测试研发经费为1100万元，实现销售（营业）收入为3000万元，企业年收入为4400万元，境内研发符合规定要求，并于2020年11月获批高新技术企业资格，当年应纳税所得额为500万元。

　　

　　通常情况下，处于初创期的集成电路配套产业企业，享受企业所得税“两免三减半”优惠更有利——企业开始获利的前两年，免缴企业所得税，第三年到第五年在25%法定税率的基础上减半缴纳企业所得税，优惠力度明显大于高新技术企业15%企业所得税优惠税率。

　　

　　需要提醒企业的是，相较于高新技术企业15%企业所得税优惠税率的适用条件，企业所得税“两免三减半”优惠政策在研发人员占比、研发费用占销售收入比例等方面的要求更为严格。建议企业关注具体政策规定，在满足适用条件的基础上合规享受优惠政策。集成电路配套产业企业享受税收优惠时，还需关注后续管理要求，如期向税务机关提交相关资料，或将有关资料留存备查，避免因留存备查资料缺漏影响税收优惠政策的适用。


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